关于做好2006年度全国税收调查工作的若干意见

　　发布部门: 辽宁省大连市财政局、辽宁省大连市国家税务局、辽宁省大连市地方税务局

　　发布文号: 大财法[2007]224号

　　各区市县(先导区)财政局、国税局，市国税局直属分局及各稽查局，市地税局各基层局：

　　现将《财政部 国家税务总局关于做好2006年度全国税收调查工作的若干意见》(财税[2007]37号)转发给你们，请遵照执行。

　　二○○七年四月十九日

　　附：财政部、国家税务总局关于做好2006年度全国税收调查工作的若干意见

　　各省、自治区、直辖市、计划单列市国家税务局、地方税务局：

　　财政部和国家税务总局于2007年1月18日至20日在湖南省长沙市联合召开了2006年度全国税收调查布置工作会议(简称“长沙会议”)。会议总结了 2005年度的全国税收调查工作，研究、部署了2006年度全国税收调查(简称税收调查)工作。现将做好2006年度税收调查工作的要求明确如下：

　　一、提高认识，加强领导

　　税收调查工作是直接为研究财税改革方案、制定财税政策、加强财税管理服务的一项重要基础性工作，做好这项工作是税收工作、财政工作乃至国家经济工作决策科学化的重要保障。鉴于这是一项长期性、日常性的工作，各地要坚持实行定员、定岗管理。

　　目前，全国已形成各省分别由计统处、流转税处、法规处、涉外税处等有关业务处牵头负责税收调查工作的格局，基本维持这一格局有利于调动各方面的力量共同做好税收调查工作。鉴于税收调查工作是一项长期性、日常性的工作，为了这项工作的连续性和稳定性，各地要稳定负责税收调查工作的牵头部门，如确有必要调整税收调查的牵头部门，省级税务机关应及时报知财政部和国家税务总局。

　　税收调查工作是一项对税政综合业务、财务会计业务、计算机操作水平、工作组织以及责任心要求都很高的综合性工作，调查内容涉及与企业有关的所有税种，靠牵头部门独立完成所有工作任务难度较大。各级领导要加强对税收调查的组织领导，关心爱护调查人员，保持调查人员的相对稳定，尽力为他们创造良好的工作条件，并协调好税收调查牵头部门与税政(流转税、所得税、地方税)、计统、法规、征管、稽查、信息中心等有关部门的关系，加强联系和沟通，齐心协力把工作做好。

　　二、调查范围的确定

　　2006年度税收调查范围仍分重点调查与抽样调查两部分，其中抽样调查企业以2005年度财政部和国家税务总局下发给各地国税、地税机关的抽样调查企业名单为基础，对于2005年度抽样调查中，属于查无此户的纳税人不列入2006年度调查范围。2006年度各地负责调查的抽样企业名单由财政部和国家税务总局确定后另行下发。

　　重点调查企业是实行抽样调查办法之前，已纳入调查范围的企业和今后新增的调查企业，重点调查企业范围应符合以下两方面的要求：

　　一方面，各地在确定调查企业时，要注意调查企业的经济类型、经济规模和行业结构的典型性和合理性，可以将本地某些有代表性行业的全部企业列入调查范围。附了关、停、并、转企业，各地国税、地税机关原则上应对上年列入调查范围的纳税人继续调查，同时，将列入各级税务机关确定的重点税源监控的企业人部纳入调查范围。

　　另一方面，各地的重点调查范围还应分别符合以下要求：

　　1、国税机关：要求各地列入调查的纳税人规模必须同时符合以下标准：①调查企业户数不少于所辖增值税一般纳税人总户数的10%，调查户数超过5000户的可以适当减少;②所有2006年发生出口业务的增值税一般纳税人出口企业(包括自营出口生产企业、专业外贸公司)、使用百万元版以上防伪税控开票系统的企业、上市股份有限公司、汇总缴纳企业所得税的企业集团及其下属企业，符合条件的出口企业超过3000户、防伪税控企业户数超过5000户的可以适当减少;③所有2006年新开的一般纳税人工业生产企业，符合条件的新企业超过500户的可以适当减少;④辽宁、吉林、黑龙江、大连三省一市列入增值税转型试点范围并且享受转型退税的全部企业;⑤调查企业实际缴纳的增值税额规模不少于当地国内增值税入库数的60%;⑥调查企业实际缴纳的消费税额规模不少于当地国内消费税入库数的85%，且应涵盖本地所有的消费税应税品目;⑦调查的外商投资企业不少于300户，当地外商投资企业不足300户的，应全部列入调查，其中，北京、天津、大连、上海、江苏、宁波、厦门、青岛、广东、深圳 10个地区应达到1200户以上，这些调查户数中70%以上应为生产性企业。

　　2、地方税务局：要求各地列入调查的纳税人规模必须同时符合以下标准：①调查企业户数不少于所辖营业税纳税人(不含个体工商户)总户数的5%;②调查企业实际缴纳的营业税额规模不少于当地营业税入库数的 40%;③属于营业税纳税人的全部上市股份有限公司;④调查的金融保险企业、邮电通信企业实际缴纳营业税额占所辖这两个行业营业税入库数的60%以上，确定调查企业时应注意以独立缴纳营业税的企业为对象;⑤调查的交通运输企业、建筑安装企业实际缴纳的营业税额占所辖这两个行业营业税入库数的30%以上;⑥ 调查的外商投资企业不少于300户，当地外商投资企业不足300户的，应全部列入调查。

　　上述纳入调查的纳税人可包括抽样调查的户数。各地在确定调查企业时还应符合填表说明的有关要求，注意避免重报和漏报。为避免重复调查，各级国税机关要坚持将列入调查范围的营业税纳税人的企业代码库送同级地税机关，地税机关对列入该企业代码库的企业不再调查。

　　三、调查指标体系的基本情况

　　税收调查指标体系包括反映调查企业属性的企业信息表、反映调查企业税收财务等数据的企业表和反映调查企业提供增值税应税货物、加工修理修配劳务或营业税应税劳务的货物劳务表。其中信息表有22项指标、企业表有232项指标、货物劳务表有33项指标。

　　为了方便纳税人填报，增强税收调查人员对数据的把握能力，2006年度的税收调查指标体系作了一定的调整。在信息表中，删除了“税务登记证号前六位代码”指标，增加了“增值税政策代码指标等。在企业中，将增值税出口退税指标在调查表中的位置提前到增值税指标之后，使同类调查指标的排列列为集中。

　　对于汇总下级公司缴纳企业所得税的集团企业，新增“汇总纳税成员企业就地应预缴的所得税额”指标，反映本集团所属上报上级公司缴纳企业所得税的所有成员企业缴纳给当地主管税务机关的企业所得税之和。将“本年实际已纳所得税额”修改为“本年就地实际已纳所得税额”，对于上报上级缴纳企业所得税的纳税人，只应填写这一项所得税指标。

　　各级税务机关在组织调查企业填写时，应特别注意向企业说明上述调查指标调整的内容，2006年度调查指标调整的具体内容见附件1。

　　对于一个调查企业，如果存在国税机关颁发的纳税人识别号和地税机关颁发的纳税人识别号不同的情况，在填写信息表“纳税人识别号”指标时，应填写国税机关颁发的纳税人识别号。

　　四、提高数据质量

　　数据质量是税收调查的生命和关键所在，对此应有高度认识，并采取各种科学、有效的措施加以保证。上级税务机关依然要指导好基层税务机关和纳税人按照有关要求完成调查表的填报工作，并采取切实有效的措施保证和提高调查数据质量。

　　1、严格按照填表说明的要求填报。各级税务机关要以数据的真实、准确、完整为最高原则，要求企业和下级税务机关严格按照“填表说明”规定的填报口径、取数来源进行。填报的数据应最大限度地保持企业填报的原状，各级税务机关对于审核时发现的不合填表说明的问题，只能通知企业进行修改，并加盖企业修改正章，企业认为有特殊情况而不需要修改，应将有关情况进行说明，不得自行对数据进行修改，要保证录入的数据与企业填报的数据完全一致;对于审核发现的计税错误等情况，可以送交稽查部门进行稽核审计。

　　2、明确税务机关的工作任务。税务机关在调查工作中的任务主要是确定调查范围、宣传解释填报口径、保证企业填报数据符合真报说明的要求、通知企业修改错误、力求录入数据与企业填报数据一致、安全按时上报数据及其说明、提高数据的应用水平。

　　3、正确认识审核公式的作用。2006年度调查参数审核公式做了些高速，分为审核提示信息为红色的“逻辑性审核”限制较为严格，一般要调查企业对数据进行修改，如果经核实确属实际情况，则必须填写具体的审核说明，不能只填写“经核实，情况属实”等简单的审核说明。“合理性审核”是一种提示性审核，提示填报人中判断填报数据的正误，把它作为一种提示工具，主要是看它是否是企业的实际情况并按填表说明规定的口径和取数来源填写，对于满足上述要求而出现的审核提示信息，要尊重实际情况，不能擅自修改，而要认真填写审核说明。

　　4、努力将差错消灭在最基层。为了提高工作效率，减少录入误差，各地应将录入、审核工作尽量前置到基层，有条件的地区还应尽量将调查软件和参数直接发给企业录入，使差错消灭在调查企业和基层税务机关。同时，加强对基层税务机关和调查企业的业务培训和填报辅导，并大力宣传调查工作的重要意义，使他们能自觉支持我们的工作，正确理解和领会调查指示及其填报口径。

　　五、全国汇审时间安排

　　省级税务机关应于2007年6月10日以前完成税收调查数据的汇审工作，做好参加2007年6月下旬召开的全国税收调查汇审工作会