企业的税收滞纳金可以税前扣除吗?税收滞纳金怎么计算?

企业的税收滞纳金可以税前扣除吗?

　　税收滞纳金、罚款不得税前扣除

　　违反国家法律规定所需要支付的滞纳金和罚款是一项违法成本，属于不应该发生的费用，不允许税前扣除。账务处理时，可以在营业外支出中列支，在汇算清缴时做纳税调整，调增应纳税所得额。

　　根据《中华人民共和国企业所得税法》(中华人民共和国主席令第63号)第八条的规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　同时《中华人民共和国企业所得税法》第十条也规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

　　1、向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项;

　　2、企业所得税税款;

　　3、税收滞纳金;

　　4、罚金、罚款和被没收财物的损失;

　　5、本法第九条规定以外的捐赠支出;

　　6、赞助支出;

　　7、未经核定的准备金支出;

　　8、与取得收入无关的其他支出。

　　因此，税收滞纳金在不可扣除范围内，而企业发生的、与生产经营有关的社保滞纳金则可以税前扣除。

税收滞纳金怎么计算?

　　按照规定，关税、进口环节增值税、进口环节消费税的纳税义务人或其代理人，应当自海关填发税款缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法在原应纳税款的基础上，按日加收滞纳税款0.05%的滞纳金。征收滞纳金，其目的在于使纳税义务人承担增加的经济制裁责任，促使其尽早履行纳税义务。

税收滞纳金的最高限额是多少?

　　一般的滞纳金(包括税收滞纳金)都没有最高限额的说法。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条，纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。