提问
一、七大专项附加扣除项目详解
1.子女教育
扣除范围：覆盖学前教育(年满3岁至小学入学前)及全日制学历教育(小学至博士研究生)。
扣除标准：每个子女每月2000元定额扣除，父母可选择由一方全额扣除或双方各扣50%，方式一年内不可变更。
法律条款：《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第五条至第七条。
2.继续教育
扣除范围：
学历(学位)继续教育：每月400元定额扣除，最长48个月。
职业资格继续教育：取得证书当年定额扣除3600元。
注意事项：需留存证书或学籍证明备查。
法律条款：《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第八条至第十条。
3.大病医疗
扣除范围：医保目录内自付部分累计超15000元的部分，限额80000元。
扣除主体：本人、配偶或未成年子女可由父母一方扣除。
法律条款：《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十一条至第十三条。
4.住房贷款利息
扣除范围：首套住房贷款利息支出，每月1000元定额扣除，最长240个月。
扣除方式：夫妻可约定由一方扣除，婚前贷款婚后可协商分摊。
法律条款：《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十四条至第十六条。
5.住房租金
扣除范围：主要工作城市无自有住房的租金支出，按城市等级分档扣除(1500元/月、1100元/月、800元/月)。
注意事项：夫妻同城工作仅一方可扣除，且与住房贷款利息不可同时享受。
法律条款：《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第十七条至第二十一条。
6.赡养老人
扣除范围：赡养年满60岁父母或祖父母(子女均去世)。
扣除标准：独生子女每月2000元，非独生子女分摊每月3000元额度，每人最高1500元/月。
法律条款：《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第二十二条至第二十三条。
7.3岁以下婴幼儿照护
扣除范围：未满3岁子女照护支出。
扣除标准：每个婴幼儿每月2000元定额扣除，父母可协商扣除比例。
法律条款：国务院《关于设立3岁以下婴幼儿照护个人所得税专项附加扣除的通知》。
二、操作要点与注意事项
1.确认时间：
2025年度专项附加扣除需在2024年12月31日前通过个税APP确认;若未确认，2025年1月起暂停扣除。
大病医疗需在汇算清缴期间(2026年3月1日至6月30日)申报。
2.申报方式：
通过个税APP“专项附加扣除填报”模块操作，或提交纸质《个人所得税专项附加扣除信息表》至扣缴义务人。
3.留存备查资料：
子女教育：境外留学需留存录取通知书、签证等。
继续教育：职业资格证书复印件。
大病医疗：医药费用票据、医保报销记录。
住房贷款利息：贷款合同、还款凭证。
住房租金：租赁合同。
法律依据：
《中华人民共和国个人所得税法》第六条
居民个人综合所得应纳税所得额=每一纳税年度收入额-费用六万元-专项扣除-专项附加扣除-依法确定的其他扣除。
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第二条
专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人等六项(2022年新增3岁以下婴幼儿照护)。
《国务院关于提高个人所得税有关专项附加扣除标准的通知》
子女教育、3岁以下婴幼儿照护扣除标准为每月2000元，赡养老人独生子女扣除标准为每月2000元。
《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》第三条
纳税人需在次年3月1日至6月30日办理汇算清缴，确认专项附加扣除信息。
根据《中华人民共和国个人所得税法》及国家税务总局2025年最新政策，2025年个人所得税的起征点(即基本减除费用标准)仍为每月5000元，换算成年收入即为60000元。这意味着，若纳税人月工资收入低于5000元，则无需缴纳个人所得税。这一标准自2018年10月1日起实施，并延续至2025年，体现了税收政策对中低收入群体的保护。
起征点适用范围与计算方式
居民个人：在中国境内有住所，或无住所但一个纳税年度内累计居住满183天的个人，需就全球所得缴纳个人所得税。其应纳税所得额计算公式为：
应纳税所得额 = 年度收入额 - 60000元(起征点) - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除
非居民个人：仅就中国境内所得纳税，按月或按次分项计算，起征点为每月5000元。
专项附加扣除项目
2025年专项附加扣除覆盖七大类目，进一步减轻纳税人负担：
3岁以下婴幼儿照护：每个婴幼儿每月2000元定额扣除。
子女教育：每个子女每月2000元，覆盖学前教育至全日制学历教育。
继续教育：学历教育每月400元，职业资格教育按证书年度扣除3600元。
大病医疗：医保目录内自付超15000元部分，限额80000元，可由本人或配偶扣除。
住房贷款利息：首套房贷款利息每月1000元，最长240个月。
住房租金：按城市等级分档扣除(1500元/月、1100元/月、800元/月)。
赡养老人：独生子女每月2000元，非独生子女分摊每月3000元额度。
法律依据：
《中华人民共和国个人所得税法》第六条
居民个人综合所得应纳税所得额 = 每一纳税年度收入额 - 60000元 - 专项扣除 - 专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除。
《个人所得税专项附加扣除暂行办法》第二条
专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人、3岁以下婴幼儿照护等六项(2022年新增婴幼儿照护)。
《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》第三条
纳税人需在次年3月1日至6月30日办理汇算清缴，确认专项附加扣除信息。
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