企业所得税应纳税额的计算方法

一、企业所得税的税率 1、法定基本税率为33%。 2、两档照顾性税率：纳税人年应纳税所得额在3万元以下(含3万元)的，减按18%税率征税;年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元)之间的，可减按27%税率征税;年应纳税所得额超过10万元的一律按33%税率征税。注意：金融保险企 一、企业所得税的税率 1、法定基本税率为33%。 2、两档照顾性税率：年应纳税所得额在3万元以下(含3万元)的，减按18%税率征税;年应纳税所得额在3万元至10万元(含10万元)之间的，可减按27%税率征税;年应纳税所得额超过10万元的一律按33%税率征税。注意：金融保险企业(除农村信用社外)不执行两档照顾性税率。 3、如企业当年需弥补以前年度亏损，则按弥补亏损后的的应纳税所得额确认所得税适用税率。 二、企业所得税的计税依据 按照规定，企业所得税的计税依据是企业的应纳税所得额。 企业的应纳税所得额为企业每一纳税年度的总收入减准予扣除项目金额后的余额。其中所称的 纳税年度 为自公历1月1日起至12月31月止。 企业在一个纳税年度的中间开业，或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月，应当以其实际经营期为一个纳税年度。 企业清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度。 纳税人应纳税所得额的计算公式为：应纳税所得额=收入总额-准予扣除项目金额。 纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。 三、收入总额的确定 企业的收入总额包括： 1.生产、经营收入。纳税人从事主营业务活动而取得的收入，包括商品(产品)销售收入、劳务服务收入、营运收入、工程价款结算收入、工业性作业收入以及其他业务收入。 2.财产转让收入。是指纳税人有偿转让其各类财产所取得的收入，包括转让固定资产、无形资产、有价证券、股权以及其他财产而取得的收入。 3.利息收入。是指纳税人购买各种债券等有价证券的利息、外单位欠款而付给的利息以及其他利息收入。 4.租赁收入。是指纳税人出租固定资产、包装物以及其他财产而取得的租金收入。 5.特许权使用费收入。是指纳税人提供或者转让专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权而取得的收入。 6.股息收入。是指纳税人对外资入股分得的股息、红利收入。 7.其他收入。是指除上述各项收入之外的一切收入，包括固定资产盘盈收入，罚款收入，因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育附加费返还款，包装物押金收放，接受的捐赠收入等。 在具体的会计核算中，工业企业的收入通过各种有关的账户，如 产品销售收入 、 其他业务收入 、 固定资产清理 、 财务费用 、 营业外收入 、 投资收益 、 补贴收入 等，进行具体的反映。在具体进行企业所得税应纳税所得额计算时，应根据有关账户分析确定其收入总额。 (共计35页) ..