外企企业所得税应纳税额的计算

一、应纳税额的计算方法 外商投资企业和外国企业所得税的计算公式如下： 1.年度应纳税额=年应纳税所得额适用税率 汇算清缴应退(补)所得税额=年度应纳税额-全年己预缴税款 2.按季预缴所得税额=年计划利润总额税率1/4 或=上年度应纳税所得额税率1/4 二、税率 外商投资企 一、应纳税额的计算方法 外商投资企业和外国企业所得税的计算公式如下： 1.年度应纳税额=年应纳税所得额 适用税率 汇算清缴应退(补)所得税额=年度应纳税额-全年己预缴税款 2.按季预缴所得税额=年计划利润总额 税率 1/4 或=上年度应纳税所得额 税率 1/4 二、税率 外商投资企业的企业所得税和外国企业就其在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所的所得应纳的企业所得税，按应纳税所得额计算，税率为30%;地方所得税，按应纳税所得额计算，税率为3%。 外国企业在中国境内未设有机构、场所，而有取得的来源于中国境内的利润、利息、租金、特许权使用费和其他所得，或者虽设立机构、场所，但上述所得与其他机构、场所没有实际联系的，都应当缴纳20%的所得税。 三、计税依据 外商投资企业和外国企业所得税的计税依据是应纳税所得额，即外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额。企业应纳税所得额的确定，以权责发生制为原则。 四、应纳税所得额的确定 1.应纳税所得额的计算公式如下： (1)制造业： ①应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出 ②产品销售利润=产品销售净额-产品销售成本-产品销售税金 -(销售费用+管理费用+财务费用) ③产品销售净额=产品销售总额-(销货退回+销货折让) ④产品销售成本=本期产品成本+期初产品盘存-期末产品盘存 ⑤本期产品成本=本期生产成本+期初半成品、在产品盘存 -期末半成品、在产品盘存 ⑥本期生产成本=本期生产耗用的直接材料+直接工资+制造费用 (2)商业： ①应纳税所得额=销货利润+其他业务利润+营业外收入-营业外支出 ②销货利润=销货净额-销货成本-销货税金-(销货费用+管理费用+财务费用) ③销货净额=销货总额-(销货退回+销货折让) ④销货成本=期初商品盘存+[本期进货-(进货退出+进货折让)+进货费用] -期末商品盘存 (3)服务业 ①应纳税所得额=业务收入净额+营业外收入-营业外支出 ②业务收入净额=业务收入总额-(业务收入税金+业务支出+管理费用+财务费用) (共计4页)