提问
信息时报讯 近日，记者从广州市地方税务局了解到，为进一步规范核定征收企业所得税工作，广州市地税局出台了《广州市地方税务局核定征收企业所得税工作指引》，对核定征收企业所得税进行了重新修订，使核定征收企业所得税适用范围更加明确、精准，除“特定纳税人”外，地税局负责征管企业所得税的居民企业纳税人适用该指引。
核定征收的三种类型
据介绍，核定征收企业所得税，按核定的行为与税款所属期的时间先后关系，分为事前核定、事中核定、事后核定。事前核定是指主管税务机关根据纳税人经营情况，对本年度企业所得税实行核定征收。事中核定是指主管税务机关在纳税人临时取得收入，向税务机关提出发票开具申请时，因其有关收入、支出凭证不完整而对该项收入核定征收。事后核定是指税务机关在对实行查账征收企业所得税的纳税人进行日常管理、纳税评估、税务检查时，发现纳税人确实存在《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉的通知》第三条情形而核定征收。
核定征收的适用范围
税务机关经核实，发现纳税人实际经营中确实存在符合30号文第三条情形的，核定征收企业所得税，具体包括：
没有按规定设置账簿的；丢失、擅自销毁账簿凭证的；由于自身经营特点难以准确核算的。
企业财务、会计制度设计不合理，存在重大管理漏洞的；财务核算执行方面存在重大缺陷，导致会计报表缺乏有效可靠性的。
企业所得税汇算清缴鉴证报告披露存在30号文第三条情形的。
中介机构出具保留意见鉴证报告或无法表明意见鉴证报告或否定意见鉴证报告，以上报告披露的涉税问题影响纳税申报真实性的。
连续亏损仍正常经营业户、长期微利微亏业户以及税负偏低业户，对其内部控制及其有效性评述为保留意见或无法表明意见或否定意见的。
建筑安装企业具有《广东省地方税务局关于加强建筑安装企业所得税若干征管问题的通知》第一点规定情形的。
其他确实符合30号文第三条情形的。
另外，本指引明确，上年度实行查账征收的纳税人不得采取事前核定征收方式。
核定征收方式需提交的资料
《企业所得税核定征收鉴定表》；
《回执》；
上年度《资产负债表》及《利润表》，或事业单位、社会团体、民办非企业单位、非营利性组织等按实际执行的会计制度附送相应的年度财务决算报表；
上年度企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告；
上年度《企业所得税年度纳税申报表》；
XXXX年度《收入明细表》或XXXX年度《成本费用明细表》;
市地税局提醒，纳税人如果提供了第四项资料，则第五、六项资料不需提供；如果未提供第四项资料，则第五、六项资料必须提供。
