消费税的计税依据及计税方法

消费税的计税依据及计税方法

消费税的计税依据分别采用从价和从量两种计税方法。实行从价计税办法征税的应税消费品，计税依据为应税消费品的销售额。实行从量定额办法计税时，通常以每单位应税消费品的重量、容积或数量为计税依据。

消费税的计税方法：

1、从价计税时

应纳税额=应税消费品销售额x适用税率

2、从量计税时

应纳税额=应税消费品销售数量x适用税额标准

3、自产自用应税消费品

a、用于连续生产应税消费品的，不纳税;

b、用于其他方面的：有同类消费品销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=÷

应纳税额=组成计税价格x适用税率

4、委托加工应税消费品的由受托方交货时代扣代缴消费税。按照受托方的同类消费品销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，组成计税价格。

组成计税价格=÷

应纳税额=组成计税价格x适用税率

5、进口应税消费品，按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格 =÷

应纳税额 =组成计税价格 x消费税税率

6、零售金银首饰的纳税人在计税时，应将含税的销售额换算为不含增值税税额的销售额。

金银首饰的应税销售额=含增值税的销售额÷

7、对于生产、批发、零售单位用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面或未分别核算销售的按照组成计税价格计算纳税。

组成计税价格=购进原价x÷

应纳税额 =组成计税价格x金银首饰消费税税率