税基有哪些主要因素

税基有哪些主要因素

税基是指计税依据或计税标准。它包括实物量与价值量两类，前者如现行资源税中原油的吨数，消费税中黄酒、啤酒的吨数，汽油、柴油的数量。后者如个人所得税中的个人所得额，营业税中的营业额等。在税率不变的情况下，扩大税基会增加税额，缩小税基会、减少税额。税基又制约着税率的具体形式和使用标准。

主要因素

合理选择税基时应考虑以下因素：

1.税源分布及变化情况

选择税基在结构上要同税源分布相适应，尽量选择那些税源较为广泛、充裕的课税对象，作为主导税基。同时，根据税源变化，适时调整税基结构。

2.税收收入

税基和税率是影响税收收入的两个主要因素，在税率不变的情况下，扩大税基，增加收入;缩小税基，减少收入。

3.国家政策

如果税率不变，税基宽窄直接影响纳税人负担水平，国家可以通过规定免税额、税前扣除、税前还贷等方式，引导纳税人行为，体现国家政策。

另外一种比较专业的解释如下:

税基是据以计算应纳税额的基数。包括实物量和价值量两类。前者如土地的亩数、房屋的间数、车船的辆数及吨位数等。后者如商品的销售收入金额及个人及企业的所得额等。税基是计税依据之一。在税率未变情况下，扩大税基会增加税额，缩小税基会减少税额。税基又制约着税率的具体形式和使用标准。在税基为实物量时，税率多为定额税率。在税基为价值量时，税率多为百分比形式的比例税率或累进税率。如果实行累进税率，随着税基的增大，税率也不断提高。税基与征税对象数量有联系，但也有区别。两者的联系表现为，在许多情况下，税基直接是征税对象数量的某种表现形式，如在对商品征税时，税基是所得额等。两者的区别表现为，在有的情况下，税基只是征税对象的一部分，而不是它的全部。如对企业所得征税时，征税对象数额是全部所得额，税基则是从中作了一些扣除之后的余额，在对个人所得征税时，税基则是全部所得中超过免征额的部分。

税收课征的客观依据。课税基础的简称。税收的基

本要素。税基作为计算应课税额的基础，包括两层涵义：

①课税基础的质。即课税的具体对象。不同的税收，税

基亦不同，如商品流转税的税基是商品销售额或增值额，

收益税的税基是各种所得额，财产税的税基是各种财产。

②课税基础的量。即课税对象中，有多少可以作为计算

应课税额的基数。对某一课税对象而言，税基可宽可窄，

如果从所得额中扣除的不纳税的项目多，则税基就相对

小。税基是课税依据质与量的统一。

一个国家制定税收制度，要恰当地选择税基。可供

选择的税基是随社会经济的发展变化而变化的。在商品

经济条件下，可供选择的税基的范围比较广泛。商品流

转额、企业利润、个人所得、投资消费支出，以至财产

和财产转移，都可以作为税基。选择税基要根据一定的

原则和需要。如要保证财政收入的稳定增长，就要选择

国民经济中普遍、经常存在的税基。如要利用税收实现

政府对国民经济的调节，则选择税基的范围既要相对广

泛,又要有利于实现税收公平与效率原则的最优结合,并

在实践上可行。