个人所得税起征点是多少？

个人所得税起征点是多少？

个人所得税起征点的设定，是国家对公民个人收入进行税收调节的重要手段之一，旨在减轻低收入者的税收负担，实现社会公平。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，个人所得税的征收遵循“分类所得、综合计税、超额累进、量能负担”的原则。

对于居民个人而言，其取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。这里的“费用六万元”，即为每年72,000元（即每月6,000元），实际上构成了个人所得税的起征点。同时，考虑到部分纳税人可能存在月度间收入波动较大的情况，税法允许在预扣预缴阶段按月减除5,000元的基本减除费用，即通常所说的“每月5,000元起征点”。

此外，对于非居民个人取得的工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得等，适用月度或者每次收入的定额、定率减除费用标准，其中工资、薪金所得的费用减除标准为每月5,000元，与居民个人的起征点一致。

【相关法条】

1. 《中华人民共和国个人所得税法》第三条、第六条

2. 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十五条、第十六条

如何区分居民纳税人与非居民纳税人？

在中华人民共和国境内，个人所得税的纳税义务人分为居民纳税人和非居民纳税人，两者的主要区别在于其在境内的居住时间和所得来源地。区分居民纳税人与非居民纳税人的关键在于理解并适用《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例中关于“居民个人”与“非居民个人”的定义，以及相关的税收政策。

1. 居民纳税人

根据《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定，居民纳税人是指在境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满一百八十三天的个人。这里的“有住所”通常指因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住，不仅限于拥有房产，更强调的是实际生活、工作中心在境内。一旦被认定为居民纳税人，其全球范围内的所得均需按照税法规定申报缴纳个人所得税。

2. 非居民纳税人

非居民纳税人则是指不符合上述居民纳税人条件的个人，即无住所且在一个纳税年度内在境内居住累计不满一百八十三天的个人。对于非居民纳税人，仅对其来源于境内的所得（包括但不限于工资薪金、稿酬、特许权使用费、股息红利等）征税，其境外所得不在纳税范围内。

【相关法条】

《中华人民共和国个人所得税法》第一条规定：“在境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”

同法第二条规定：“在境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民个人。非居民个人从境内取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”

此外，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第四条对“有住所”进行了详细解释：“税法第一条第一款所称在境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在境内习惯性居住。”区分居民纳税人与非居民纳税人的主要依据是纳税人在一个纳税年度内在境内的居住时间，以及是否具有“有住所”的情形。具体判断时，应结合相关法律法规及实施条例的具体规定，综合考虑纳税人的实际居住情况、所得来源等因素。

多处取得收入如何合并计税？

个人所得税的计算涉及到多种收入类型的合并计税。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，个人从多个来源取得的收入，如工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得等，都应当合并计算个人所得税。

在具体操作中，这些不同类型的收入会被归并到同一纳税年度内，按照统一的税率和扣除标准进行计税。例如，工资、薪金所得会先扣除基本减除费用（目前为每年60,000元人民币），然后根据累进税率计算应纳税所得额；其他类型的所得也有相应的扣除规定。所有这些应纳税所得额加总后，再按照综合所得税率表计算出应缴纳的个人所得税。

【相关法条】

1. 《中华人民共和国个人所得税法》（2018年修正）：

- 第六条：个人所得税的应纳税所得额，为每一纳税年度的收入总额减除费用、专项扣除、专项附加扣除以及依法确定的其他扣除后的余额。

- 第七条：居民个人从境内和境外取得的所得，依照本法规定分别计算其应纳税所得额。

2. 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（2018年修订）：

- 第二十二条：居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额。对于多处取得的收入，纳税人需要将这些收入汇总，按照上述规定进行个人所得税的计算和申报。如果有疑问或复杂情况，建议咨询税务专业人士或税务机关获取更详细的指导。

目前个人所得税的起征点为每月5,000元人民币。这一标准适用于居民及非居民个人的工资、薪金所得等综合所得或相关分类所得。在实际计算个人所得税时，纳税人应根据自身收入情况，结合法定的专项扣除、专项附加扣除和其他扣除项目，准确计算应纳税所得额，确保依法履行纳税义务。如遇个人所得税相关问题，建议咨询专业税务顾问或税务机关获取详细指导。

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