金融机构内部审计在预防职务犯罪中起到何种作用？

金融机构内部审计在预防职务犯罪中起到何种作用？

金融机构内部审计的作用主要体现在以下几个方面：

1. 风险识别与预警：内部审计通过对金融机构各项业务流程、风险管理机制以及相关制度执行情况的全面审查，能够有效识别出可能引发职务犯罪的风险点，并提前发出预警，促使金融机构采取措施进行防范和整改。

2. 内部控制评价与改进：内部审计通过对金融机构内部控制系统的严格评估，可以判断其是否健全有效，是否存在职务犯罪的漏洞，进而提出改进意见，以强化内部控制，减少职务犯罪的机会。

3. 监督与制约：内部审计作为金融机构内部独立的监督部门，对管理层及员工的经济行为具有直接的约束力，其定期或不定期的审计工作能够形成一种强有力的监督压力，对试图实施职务犯罪的行为起到震慑作用。

【引用法条】

《中华人民共和国审计法》第十七条明确规定：“国家实行审计监督制度。国务院和县级以上地方人民政府设立审计机关，对本级人民政府及其部门和下级人民政府的财政收支、国有金融机构和企业事业组织的财务收支、以及其他依法应当接受审计的财政收支、财务收支的真实、合法和效益，进行审计监督。”

同时，《银行业金融机构内部审计指引》、《保险机构内部审计工作规范》等金融监管领域的具体规定也明确要求金融机构必须建立健全内部审计机制，加强对职务犯罪的预防和控制。

发现金融机构内部职务犯罪后应如何进行举报与处理？

发现金融机构内部职务犯罪后，举报与处理应当遵循以下步骤和原则：

1. 保密并保留证据：首先，发现人应确保相关信息的安全性，尽量避免破坏现场或证据链，同时严格保密，以防信息泄露影响后续调查。对涉及的文件、交易记录、通讯记录等关键证据进行妥善保存。

2. 内部报告机制：根据《企业内部控制基本规范》等相关规定，金融机构应设有内部举报制度和内控机制。发现犯罪行为后，员工可先行通过内部渠道向纪检监察部门、合规管理部门或者直接向上级领导汇报。

3. 外部举报途径：若金融机构内部未采取有效措施，或者存在利益冲突无法内部解决，举报人可以依据《中华人民共和国刑事诉讼法》第110条及《中国人民银行金融违法行为举报处理操作指南》的规定，向公安机关、人民检察院、人民法院报案，或者向中国人民银行及其分支机构举报。

4. 详细准确举报：在举报过程中，需提供具体明确的举报内容，包括涉嫌犯罪的时间、地点、人物、事实经过以及相关证据材料，以便于相关部门及时立案侦查。

【引用法条】

1. 《企业内部控制基本规范》（财会[2008]7号）第三十条：“企业应当建立举报投诉制度，鼓励员工及企业内外部人员实名举报违法违纪违规行为。”

2. 《中华人民共和国刑事诉讼法》第一百一十条：“任何单位和个人发现有犯罪事实或者犯罪嫌疑人的，有权利也有义务向公安机关、人民检察院或者人民法院报案或者举报。”

3. 《中国人民银行金融违法行为举报处理操作指南》对金融违法行为举报的接收、登记、审查、移送、反馈等环节进行了详细规定。

对于金融机构内部职务犯罪的举报与处理，既要遵循法律规定，也要充分利用金融机构内部监督机制，并在必要时启动司法程序，以保证违法犯罪行为得到及时查处。

对于金融机构内部共谋的职务犯罪如何进行调查取证？

对于金融机构内部共谋的职务犯罪调查取证，首先需要明确该类犯罪通常涉及到的罪名可能包括贪污罪、受贿罪、挪用公款罪、违法发放贷款罪等。这类犯罪的特点在于行为人利用职务便利，与他人共同策划并实施违法行为，损害金融机构及国家利益。

1. 调查取证过程应遵循合法、客观、全面、及时的原则，从以下几个方面进行：

- 人员信息：收集涉案人员的身份、职务、职责范围以及相互关系等信息，查明是否存在职务便利条件和共谋基础。

- 业务资料：调取相关金融交易记录、审批文件、会议纪要、邮件通讯、短信聊天记录等，以发现可能存在的异常操作和违规行为。

- 资金流向：追踪涉嫌犯罪的资金流转路径，通过银行流水、会计凭证等证据确定资金最终去向，揭示犯罪事实。

- 口供笔录：对涉及的嫌疑人、证人进行讯问或询问，获取直接或间接反映共谋行为的口供，并与其他证据相互印证。

2. 同时，由于金融机构内部共谋的隐蔽性较强，还可能需要采取技术侦查措施（如监听、监控）、搜查、扣押等强制措施，但必须严格遵守《刑事诉讼法》的规定，经法定程序批准后执行。

【引用法条】

1. 《中华人民共和国刑法》第382条至第385条，规定了贪污罪、受贿罪等职务犯罪的具体构成要件和处罚标准。

2. 《中华人民共和国刑事诉讼法》第149条至第152条，规定了侦查机关在办理刑事案件中进行搜查、扣押、查封、冻结财物以及采取技术侦查措施的条件和程序。

3. 中国人民银行、银保监会、证监会等部门出台的相关金融监管规定和金融机构内部管理制度，也可作为判断是否存在违法违规行为的依据。

4. 最高人民法院、最高人民检察院关于办理贪污贿赂刑事案件适用法律若干问题的解释，对职务犯罪中的共谋、数额认定等问题进行了详细解读和规定。

金融机构内部审计是预防职务犯罪的一道重要防线，它通过系统性、持续性的审计活动，能够在早期发现问题、揭露风险，对于维护金融机构稳健运营，保护国有资产安全，预防和打击职务犯罪具有不可替代的重要作用。金融机构应高度重视内部审计职能的发挥，不断完善内部审计体系，提高审计工作的质量和效率。