提问
如何界定虚开发票罪中的“故意”要素？
1. 主观认知状态：在刑法中，“故意”是指行为人明知自己的行为会发生危害社会的结果，并且希望或者放任这种结果发生的心理态度。在虚开发票罪中，行为人必须具备对虚开发票行为性质及其法律后果的明确认知。具体而言，行为人应认识到自己所开具、让他人为自己开具或介绍他人开具的发票是虚假的，即发票内容与实际交易情况不符，且这种行为违反了发票管理法规，可能导致国家税收损失等严重后果。这种认知状态是构成虚开发票罪故意的前提条件。
2. 动机目的：虚开发票罪的动机目的通常表现为为了偷逃税款、骗取出口退税、抵扣税款、骗取财务报销、虚构经营业绩等非法目的。行为人出于上述目的，积极追求或放任虚开发票行为的发生，表明其具有明显的犯罪故意。即使行为人没有直接从虚开发票行为中获益，但只要明知他人有上述非法目的仍为其提供帮助，也应认定为具有故意。
3. 客观行为表现：虚开发票罪的客观行为包括虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开等三种形式。在认定故意时，应考察行为人在实施上述行为过程中是否存在逃避监管、伪造交易记录、隐瞒真实情况等具体行为，这些行为往往能反映行为人对虚开发票行为性质及后果的明知和追求。此外，行为人是否采取了规避法律风险的措施，如设立空壳公司、虚构交易链条、频繁变更开票主体等，也是判断其主观故意的重要依据。
【相关法条】
1. 《中华人民共和国刑法》第二百零五条第一款规定：“虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；虚开的税款数额较大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。”
2. 最高人民法院《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》第一条对虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的“故意”进行了详细解释，强调行为人必须明知是虚开的发票而开具、接受或使用，且具有骗取国家税款的目的。
如何界定虚开发票与正常业务发票？
虚开发票与正常业务发票的界定，主要基于发票的开具、取得、使用是否符合国家税收法律法规的规定，以及与实际发生的经济业务是否相符。
1. 发票内容的真实性：正常业务发票应当如实反映交易双方、交易标的、交易数量、金额、税率、税额等信息，且这些信息应与实际发生的经济业务一致。而虚开发票则是虚构、编造上述信息，或者虽有实际交易，但发票记载的内容与实际情况严重不符。
2. 交易关系的真实性：正常业务发票是基于真实存在的商品销售、服务提供或财产转让等交易行为产生的。虚开发票则可能并无真实的交易背景，即“票货分离”、“票款分离”，或者以虚假的交易主体、交易内容开具发票。
3. 目的的合法性：正常业务发票旨在如实记录和证明交易情况，以便于税务管理、会计核算和审计监督。虚开发票的目的是为了偷逃税款、骗取出口退税、抵扣税款或者其他非法利益，如虚构成本、虚增收入、套取现金等。
4. 发票取得方式的合规性：正常业务发票应通过合法途径取得，如从销售方直接获取，或者通过税务局代开。虚开发票可能通过购买、借用、盗取等方式取得，违反了发票管理规定。
【相关法条】
1. 《中华人民共和国发票管理办法》（国务院令第587号）：第二十条规定，“所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项时，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”第二十二条规定，“任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。”
2. 《刑法》第二百零五条：对虚开增值税专用发票或者用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为进行了刑事处罚规定，明确了虚开发票的犯罪构成要件，包括虚开的主观故意、客观行为及造成的危害后果。界定虚开发票与正常业务发票的关键在于发票内容的真实性、交易关系的真实性、目的的合法性以及发票取得方式的合规性。若存在虚构交易事实、篡改发票信息、无真实交易背景、为非法目的开具或取得发票等情形，可认定为虚开发票。反之，如实反映交易情况、依法依规开具和取得的发票，则属于正常业务发票。在实际操作中，应严格遵守《中华人民共和国发票管理办法》等相关法律法规，确保发票使用的合法合规。
界定虚开发票罪中的“故意”要素，需综合考虑行为人的主观认知状态、动机目的以及客观行为表现。行为人须明知虚开发票行为的违法性质及可能造成的危害后果，且出于偷逃税款、骗取出口退税等非法目的，积极实施或放任虚开发票行为的发生。司法实践中，应严格依据《刑法》及相关司法解释，结合具体案情，准确判断行为人是否具备虚开发票罪的故意，确保对此类经济犯罪的精准打击和有效遏制。
