提问
2025年，中国个人所得税的征收以综合所得为核心，起征点为年度收入减除6万元基本费用后的余额，若该余额为正，则需按超额累进税率纳税：
全年应纳税所得额不超过3.6万元的部分，税率为3%;3.6万至14.4万元部分，税率为10%;14.4万至30万元部分，税率为20%;30万至42万元部分，税率为25%;42万至66万元部分，税率为30%;66万至96万元部分，税率为35%;超过96万元部分，税率为45%。
非居民个人取得工资薪金所得，以每月收入减除5000元费用后的余额为应纳税所得额，适用3%至45%的累进税率;劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得则按次或按月计算，每次收入不超过4000元的减除800元费用，超过4000元的减除20%费用后计税。
此外，专项附加扣除的完善进一步降低了实际税负。
纳税人可依法申报子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或租金、赡养老人等扣除项目，部分地区还对残疾人、孤老人员及烈属的所得减征50%个人所得税。这些规则共同构成了2025年个人所得税的征收框架，确保税收公平与民生保障的平衡。
劳务合同下的5000元收入属于劳务报酬所得，其税务处理与工资薪金所得存在根本区别。根据现行税法，劳务报酬所得的应纳税所得额计算分为两步：首先确定收入额，再扣除费用。
若单次收入未超过4000元，减除800元费用;若超过4000元，则按收入额的20%扣除。对于5000元收入，因超过4000元门槛，应纳税所得额为5000×(1-20%)=4000元。
在税率适用上，劳务报酬所得预扣预缴时统一采用20%比例税率，但若应纳税所得额超过20000元，则需适用超额累进税率。
由于5000元收入对应的应纳税所得额4000元未达20000元阈值，故直接按20%税率计算，应纳税额为4000×20%=800元。
需特别注意的是，劳务报酬所得在年度汇算清缴时，会与工资薪金、稿酬、特许权使用费所得合并为综合所得，适用3%-45%的超额累进税率。若纳税人全年仅有一次5000元劳务收入，且无其他综合所得，汇算时可能因费用扣除标准提高产生退税。
但预扣预缴阶段仍需按上述规则缴纳800元税款。这一设计既保障了税收及时入库，又通过年度汇算实现了税负公平。
